一、小規模納稅人和一般納稅人財務流程是一樣的。
二、它們的區別:
(一)帳務處理上區別
1、在銷售商品時,採用的稅率不同。
(1)小規模納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金——應交增值稅
(2)一般納稅人:
借:銀行存款(或應收賬款)
貸:主營業務收入
貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
2、在購買商品時,如果對方開具增值稅發票,兩者處理存在不同
(1)一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
貸 銀行存款等
(2)小規模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規模納稅人不能抵扣進項稅。
(二)認定條件不同:
主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的:年銷售額在100萬元以上的,可以認定為一般納稅人,100萬以下的為小規模;2)主要從事貨物批發零售的:年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規模。
工業企業年銷售額在100萬以下的,商品流通企業年銷售額在180萬以下的,屬於小規模納稅人;反之,為一般納稅人 。
(三)稅收管理規定的區別:
1、一般納稅人:銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。
2、小規模:只能使用普通發票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣;計算方法為銷售額×徵收率。
(四)稅率與徵收率不同:
1、一般納稅人:基本稅率17%,稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物,還有幾項特殊業務按簡易辦法徵收(參照小規模)。
還有零稅率應稅勞務和貨物。
2、小規模:商業小規模按4%徵收率;商業以為小規模按6%
。