正潔財稅2021-03-15 15:26:20屬於外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。1、外購商品用於職工福利及交際應酬活動中的現場消費，增值稅不得抵扣進項稅額，年底納稅申報時進行企業所得稅視同銷售納稅調整。會計處理為：（1）購進時：借：庫存商品應交稅費（應交增值稅——進項稅額）貸：現金（2）使用時：借：應付職工薪酬或管理費用（業務招待費）貸：庫存商品應交稅費（應交增值稅——進項稅額轉出）2、外購商品用於交際應酬活動中的贈送，增值稅視同銷售，年底納稅申報時進行企業所得稅視同銷售納稅調整。會計處理為：（1）購進時：借：庫存商品應交稅費（應交增值稅——進項稅額）貸：現金（2）贈送時：借：管理費用（業務招待費）貸：庫存商品應交稅費（應交增值稅——銷項稅額）3、外購商品用於禮品贈送（即隨主商品附贈），屬於折扣方式銷售貨物，應在發票上正確體現。增值稅與企業所得稅均不需要視同銷售，而是將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。會計處理為：（1）購進時：借：庫存商品——贈品應交稅費（應交增值稅——進項稅額）貸：現金（2）賣贈時：借：應收賬款或現金貸：主營業務收入——主售商品主營業務收入——贈品應交稅費（應交增值稅——銷項稅額）（按實際售價計算）（3）結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品——主售商品