使用者1057943061122019-10-23 13:44:51按照你的說法，計提了維修保養金時應該做的分錄是：借：銷售費用110貸：預計負債110按照這個分錄，你們企業的費用增加了110，也就讓減少應納稅所得額110。但是呢，因為你的費用沒有實際發生，稅法上是不承認你計入費用的這110的。因此在計提的當年，應作納稅調增110。後來你們實際發生了維修費用，導致預計負債貸方剩10。分錄是：借：預計負債100貸：銀行存款（或者往來帳）100這時候會計上是不影響損益的，但是因為你的費用實際發生了，稅法是允許你計入損益的，所以這時候，你可以將以前調增的110，調減100，所以事務所給你調減100。如果你們沒發生這筆維修費用，或者合同關閉了，你們轉回會透過損益轉回。稅上也認同你們的轉回，因此以前調增的110要調減回來100。由此我們可以看出，這裡的調增調減和損益沒有關係，都是針對你以前年度調增的那個110有一點提醒你注意：事務所今年調減的前提是你以前年度調增過110。而無論你們會計上怎麼處理，預計負債都是所得稅上的暫時性差異，從長遠看，會計和稅法應該是沒有差異的，所以以前年度納稅調增的金額，在滿足稅上的確認條件時，都會調減回來。這就是所謂的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。